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今天下午，老板突然问我，是不是这个月开进16%的税票来，下个月开13%的销项，咱们能赚3个点呢？
说实话，问的有点蒙。在我的初步意识里，如果增值税税负不变，那么企业的负担就没有减少多少，那么实际的情况呢？还是用数据来说明问题。
先假设销售一批100万的货物，税率为16%，来看下增值税和毛利润情况。
可以看出，增值税税负为3.2%，毛利润率为20%。
不管税率如何变化，企业总是维持一个稳定的税负水平，所以这里的增值税税负3.2%是企业要尽力去维持的，现在好多企业在经营中，大多也是量入为出，先核算能进来多少进项，再去考虑开多少销项。好多企业在月底不肯多开发票，不是因为没有空白发票，而是进项进不来，就不敢多开。
在税负不变的情况下，开具同样金额的销项，企业需要多少进项呢？下面来看：
可以看出，当税率降低为13%，原来企业要支出92.8（80+12.8）元取得进项才能维持在3.2%的税负水平，现在只需要支出价税合计85.2（75.4+9.8）元就可以了。比原来节约了92.8-85.2=7.6万元的现金流。同时，因为价税合计当中，税率降低，税额占比变小，企业的利润空间由原来的20万，上升到24.62万，增加了4.62万元的利润。
现金是企业的血液，当税款占用企业的现金流变小的时候，更多的现金才能释放出来，用于企业经营上，所以，税率降低对企业来说都是好事。
制造业的增值税税率从16%下降至13%，对于制造业而言绝对是重大喜讯。众所周知，制造业作为实体经济的主要代表，这些年在各种税收、社保压力，人力成本上升压力，土地成本上涨压力和出口市场需求不振的压力下，一直在负重前行，可以说大部分制造业企业的日子过得都不轻松。
我们可以按照一般计税方法来推导。作为一般纳税人来说，当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。那么，销项税额越多，进项税额越少，当期应交税款就越少。
举个栗子
非常明显，税率下降后，制造业一般纳税人当期销项下降了2.29万元，假如不考虑当期进项税额，当期就可以节省2.29万元的现金流。
所以，增值税税率的下降，对于一般纳税人来说，可以大大节约现金流，提高企业资金流动性。
增值税率下降3个点，雷军表示很激动！
工厂是典型的制造业。制造业的上下游产业链通常较为完整，链条比较长，可分为上游，中游和下游。几乎每个工厂都需要购进原材料，进行加工，然后再出售自己的产品得到收入，获取利润。制造业的典型特征之一，就是需要占用相当的资金，这些资金沉淀在工厂设备之中，需要一段较长时间才能收回。
制造业与服务业的企业有很大的不同。某种程度上来说，制造业就像是体型庞大而又行动迟缓的食草动物，遇到一些麻烦时根本无法躲避，只能忍受一口一口的撕咬。而服务业更像是灵活的麻雀，投入小，转型快，赚不了钱就换场子。
从税收角度看，制造业企业几乎要穷尽每一个税种，哪里都少不了它，每个环节也都离不开缴税，尤其是增值税。例如，采矿企业挖出石油，石油加工成化工产品，化工产品又被加工成医药原材料，医药原材料再被加工成药品，增值税层层需要缴纳。
当增值税税率降低，从石油到药品的各个环节交的税就减少，企业的生产成本就会减少，层层传导之下，如果售价不变，公司省下的税钱就成了公司的利润，这样既有利于公司的快速发展，也有利于增加股东的收入。如果售价下降，理论上市场需求会有所上升，同样有利于企业。
制造业对减税往往最为敏感。因为制造业是高度竞争的行业，在各项成本中，除了融资成本、用人成本、用地成本、物流成本等，税负成本也是其中之一。也正因此，随着我国经济运行“稳中有变，变中有忧”，经济转型阵痛凸显，降成本构成了三去一降一补的核心内涵之一，重点是降低制造业和小微企业税收负担。
增值税作为一种价外税，最终将转嫁到消费者身上，所以增值税税率下调会降低普通老百姓的消费成本。例如，去年国家发改委在调整油价时就提出，自2018年5月1日起降低部分行业和货物增值税税率，其中成品油增值税税率由17%降低至16%。最终负担的是终端的消费者，消费者的直接感受就是加油便宜了。对企业来说，不但降低了缴纳的增值税，还减少了按增值税计算的附加税费。
当然，因为增值税存在多档税率的问题，降低税率的操作中，不可避免存在一些企业相对受益，一些企业相对吃亏的问题，但这是一个过程中的问题，最终市场将重新达到均衡。
这次两会最大的亮点是减税降费政策，预计今年将为企业和个人减负20000亿元。但是许多企业欢喜连天的同时需要思考一个问题，制造业增值税减三个点的税，对企业意义大不大？我的意见是社保少交三个点的费比增值税下调三个点的税对企业意义更大。
少交社保缴费实实在在为企业减负增效，可以提升制造业的利润，这是不言而喻的。
但是减增值税对大多数企业而言，减负少，甚至有可能增加税。为什么呢。
我们知道增值税是间接税，企业只是经过一下，最终负担的是终端的消费者。一个制造企业销售额增加値产生的增值税可以用进项税额抵扣，即进来的原材料等开的增値税专票税额可以从要缴的税额中扣除，应纳增值税额=销项税额-可抵扣进项税额。当然好处还是有的，至少按增值税计算的附加税相应减少了。
许多企业不明白，其实减税最好减所得税，这是直接税，对企业和个人利益最大。到年底许多企业一定会明白的。另外一些企业如果进的材料降低的增值税大于自己本行业的降幅，那么可抵扣额反而比降税前下降了，可能产生负担加重的问题。举个例子，建筑业原来进项税额大多是16，这次调到13，而建筑业本身是10调到9，即原来进项税额与销项税额的税率差为6，现在只是4，意味着可抵扣进项税额降低了许多，要交的税反而增加了。
这次政府下决心大幅降低企业成本，利国利民，制造业可能靠减税降费走不出困境，本质上还得靠创新走出新路。
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